2026 yılından itibaren uygulanacak hadler henüz yayımlanmamış, VUK 414. maddeye göre hesaplanmıştır.
8 Kasım 2024 tarihinde yürürlüğe giren Elektronik Defter Genel Tebliği Sıra No 1’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Sıra No 5 ile 1 Ocak 2025 itibarıyla bilanço esasına göre defter tutan tüm mükellefler için e-Defter kullanımı zorunlu hale getirildi.
213 sayılı VUK’nun 176’ncı maddesi defter tutma bakımından tüccar sınıflarını, 177- 178. maddeleri birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile defter tutma hadlerini, 179-180-181. maddeleri ise sınıf değiştirme şartlarını düzenliyor. Detaylar yazımızda.
İşletme Esasından Bilanço Esasına Geçişte Defter Hadleri
Bir hesap döneminin iş hacmi, belirlenen hadlerden %20’yi aşan bir oranda fazla olursa ya da peş peşe 2 dönemin iş hacmi belirlenen hadlere nazaran %20’ye dek artarsa bu koşulların tahakkuk ile takip edilen hesap döneminden başlayarak 1. sınıfa geçilir.
Bu kural, VUK’un 180. maddesinde düzenlenmiştir.
2026’da İşletme Esasından Bilanço Esasına Geçişin Şartları Nelerdir?
Geçerli olan şartları şu şekilde özetleyebiliriz:
A)- VUK 177/1.
Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satan son dönem iş hacminin %20’yi aşan bir nispetten fazla olması halinde;
- Yıllık alım tutarları 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde: 2.500.000 TL’yi veya
- ** Yıllık satış tutarları 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren**: 2.000.000TL (%20) fazlası = 2.400.000TL’yi aşanlar.
işletme esasından bilanço esasına geçeceklerdir.
B)- VUK 177/2.
Birinci bentte yazılı olanların dışındaki işlerle uğraşanlar (hizmet satışı yapanlar)
1 Ocak 2026 tarihi itibarıyla yıllık gayri safi iş hasılatı: 1.200.000 TL’yi aşanlar; işletme esasından Bilanço esasına geçeceklerdir.
C)- VUK 177/3.
1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işleri birlikte yapanlar;
** 2 numaralı bentte yazılı iş hasılatının 5 katı ile yıllık satışlarının toplamı**: 2.500.000 TL’yi aşanlar; işletme esasından Bilanço esasına geçeceklerdir.
Bilanço Esasından İşletme Esasına Geçişte Defter Hadleri
Bir hesap döneminin iş hacmi 177. maddede belirlenen hadlerden %20‘yi aşan bir oranda düşük olursa ya da peş peşe üç dönemin iş hacmi aynı maddede belirtilen hadlere nazaran %20’ye kadar bir düşüklük gösterirse bu şartların tahakkukunu takip eden hesap döneminden başlayarak 2. sınıfa geçilir.
Bu kural VUK’un 179. maddesinde düzenlenmiştir.
2026’da Bilanço Esasından İşletme Esasına Geçişin Şartları Nelerdir?
Geçerli olan şartları şu şekilde özetleyebiliriz:
A)- 177/1.
Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanlar:
- ** Yıllık alım tutarları 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde**: 2.000.000 TL altında,
- ** Yıllık satış tutarları 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde**: 2.800.000 TL altında,
- Gayrisafi iş hasılatı: 960.000 TL altında,
- İş hasılatının 5 katı ile yıllık satış hasılatı: 2.000.000 TL altında
olduğu durumda bilanço esasından İşletme esasına geçebilir.
Defter Hadleri Hesaplanırken Nelere Dikkat Edilmelidir?
Hesaplama yapılırken şu hususlara dikkat edilmelidir:
Yıllık alış tutarının hesabında, satılan malların tedariki veya üretilebilmesi için kullanılması veya tüketilmesi zorunlu olan ilk madde malzeme ve yardımcı malzemelerin alış tutarları dikkate alınmalıdır.
İşletmede kullanılmak üzere alınan, makine, teçhizat, demirbaş, taşıtların alımı-satımı ve yapılan faaliyet giderleri (SGK primi ve işçilik giderleri, vb.) alış tutarına dahil edilmeyecektir.
2026’da Kimler e-Defter’e Geçmek Zorunda?
2022 hesap dönemi ve takip eden yıllarda brüt satış hasılatı (veya satışları ile gayrisafi iş hasılatı) 3 milyon TL ve üzeri olan mükellefler; yılın temmuz ayında E- Fatura, sonraki yılın ocak ayında ise e-Deftere geçmek zorundadır.
Bununla birlikte 1 Ocak 2025 itibarıyla bilanço esasına göre defter tutan tüm mükellefler, e-Fatura zorunluluğuna tabi olma şartı aranmaksızın, e-Defter kullanmak zorundadır.
